最近，很多企業利用政府補貼進行規劃。近年來，不同層次、不同級別、不同類型的政府補貼遍地開花，從國家到區縣，以及特定地區和行業的政府補貼都有。例如，政府為支持企業復工復產提供補貼，"企業貢獻獎"、"成長獎"、"新能源汽車補貼"、"可再生能源發展專項資金 "等。

雖然是政府補貼，但并不意味著不需要交稅。有些政府補貼不僅需要繳納企業所得稅，還需要繳納增值稅!

解釋一下。政府補貼是指成員國政府或任何公共機構向某些企業提供的財政捐助和價格或收入支持，以直接或間接增加其境內某種產品的出口或減少其境內某種產品的進口。 產品，或損害其他成員利益的政府措施。

對于企業來說，不外乎兩種類型的稅收：增值稅和企業所得稅。

1. 增值稅

我們先來看看政策：《關于取消增值稅扣稅憑證認證和確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告〔2019〕第45號）第七點：納稅人的財政補貼收入與銷售貨物沒有關系。, 勞務、服務、無形資產、不動產收入或數量直接掛鉤的，應按規定計算并繳納增值稅。納稅人在其他情況下取得的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

新商業稅解釋?？雌髽I取得的財政補貼是否與營業收入或銷售量 "直接掛鉤"？

如果是，就交，如果無所謂，就不交。

讓我們用一個案例來說明。

案例1：企業年收入從500萬元增加到1000萬元，獲得50萬元的經濟貢獻獎勵，不計入增值稅應稅收入。

案例2：某汽車公司每銷售一輛純電動乘用車，就獲得3萬元的補貼，該補貼需要計入應稅銷售額。臺灣純電動乘用車的銷售價格是15萬元，現在有3萬元的補貼。由于市場競爭，汽車公司可以把這個補貼作為降價的軟墊子，價格降到12萬元。所以對汽車公司來說，收入其實是一樣的，但對政府來說，稅基減少了3萬元，相當于國家給了補貼，免除了汽車公司的一部分稅收（按3萬元計算）。 大約39萬元）。

案例3：A公司是一家中等規模的機械制造企業。為支持企業復工復產，政府于2020年6月按當年新招用職工人數給予10萬元的財政補貼。有必要繳納增值稅嗎？

分析一下。公司招聘員工取得的補貼與新招聘員工的數量有關，與公司的銷售收入沒有直接關系，所以該財政補貼不需要A公司繳納增值稅。

如果是這樣，應該按什么稅率繳納？

增值稅一般納稅人取得的財政補貼收入與貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的銷售收入或銷售額直接相關的，應當按照貨物、勞務、服務、無形資產、不動產銷售的適用稅率計算并繳納增值稅。稅。因此，正如剛才提到的，政府對B企業生產和銷售新能源汽車的財政補貼應按13%的稅率計算和繳納。

因此，企業取得的財政補貼是否需要繳納增值稅，可以參照上述原則進行判斷。

2. 企業所得稅

同樣，我們先看一下政策：《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）規定，企業取得的應計入收入總額的財政性資金，如果同時符合下列條件，可視為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中扣除。

(1)企業能夠提供明確資金專項用途的資金撥付文件。